Konsolidačný balíček od roku 2025

Národná rada Slovenskej republiky prijala 3. októbra 2024 tzv. konsolidačný balík, ktorý prináša významné zmeny v daňovej legislatíve s cieľom zlepšiť stav verejných financií.

Zmeny sadzieb DPH od 01.01.2025

• základná sadzba 23%,
• znížená sadzba 19% na niektoré potraviny, minerálky (bez sladidiel), soľ či elektrickú energiu,
• znížená sadzba 5% na vybrané potraviny, ako mäso, mlieko, bryndza, lieky, no napokon tiež na tlačené a elektronické knihy, časopisy, tlačoviny či vstupné na športové podujatia a do fitnescentier. Po kritike taktiež do skupiny s najnižšou DPH budú patriť aj ubytovacie služby a reštauračné a stravovacie služby.

Zmeny v dani z príjmov pre SZČO a malé firmy od 01.01.2025

V rámci schváleného konsolidačného balíčka dochádza k úprave hranice zdaniteľných príjmov pre uplatnenie zníženej sadzby dane (15%), a to zo 60 000 Eur na 100 000 Eur.

Právnické osoby so zdaniteľným príjmom do 100 000 Eur budú mať po novom zníženú sadzbu na 10 %.

Zvýšenie dane z príjmov pre veľké firmy od 01.01.2025

Novela zákona o dani z prímov právnických osôb s účinnosťou od 01.01.2025 prináša novú sadzbu dane z príjmov vo výške 24 % pre právnické osoby, ktoré dosiahnu zdaniteľné príjmy (obrat) nad 5 mil. Eur.

Zníženie dane z dividend od 01.01.2025 

Zrážková daň z dividend sa opätovne zníži s účinnosťou od 01.01.2025 z 10 % na 7 %.

Sadzba dane 7 % na podiely na zisku (dividendy) sa uplatní pri podieloch na zisku vykázaných z výsledku hospodárenia vyčísleného za zdaňovacie obdobie, ktoré začína najskôr 01.01.2025.

Daňový bonus na dieťa od 01.01.2025

Zmena nastáva aj pre rodičov, ktorí poberajú daňový bonus na dieťa. Znižuje sa jedna z maximálnych súm daňového bonusu a mení sa veková hranica, zároveň došlo k obmedzeniu poberania daňového bonusu na dieťa staršie ako 18 rokov.

Tabuľka pre porovnanie:

Ďalšou zmenou je zvýšenie percentuálneho limitu základu dane pri výpočte daňového bonusu, ktorý má za následok zvýšenie daňového bonusu pre daňovníkov s nižšími príjmami.

Naopak, daňový bonus sa bude krátiť daňovníkom, ktorých ročný základ dane je vyšší ako 25 740 eur. Napríklad zamestnanci, ktorých mesačná hrubá mzda v roku 2025 bude vyššia ako 2 477 eur, budú mať nárok len na krátený daňový bonus. Zamestnanci, ktorých mesačná hrubá mzda presiahne sumu 3 632 eur, stratia nárok na daňový bonus úplne.

Ceny diaľničných známok od 01.01.2025

S účinnosťou od 01.01.2025 sa menia ceny diaľničných známok:

• 365 - dňová zo 60 Eur na 90 Eur
• 30 - dňová zo 17 Eur na 17,10 Eur
• 10 - dňová z 12 Eur na 10,80 Eur (táto jediná cena klesne)
• Jednodňová z 5,40 Eur na 8,10 Eur

Zvýšenie maximálneho vymeriavacieho základu v sociálnom poistení od 01.01.2025

Od 01.01.2025 sa zvýši hranica maximálneho mesačného vymeriavacieho základu na platenie poistného na nemocenské poistenie, dôchodkové poistenie, poistenie v nezamestnanosti, garančné poistenie, na financovanie podpory v čase skrátenej práce a na platenie poistného do rezervného fondu solidarity, a to zo 7-násobku na 11-násobok priemernej mesačnej mzdy v hospodárstve SR spred dvoch rokov.

Rodičovský dôchodok vyplácanie od 01.01.2025

Od 01.01.2025 došlo k zrušeniu doterajšieho spôsobu vyplácania rodičovského dôchodku (bonusu). Po novom sa rodičom bude poukazovať podiel zaplatenej dane – spolu môžu poukázať obom rodičom 4 %, t. j. 2 % otcovi a 2 % matke.                                        Možnosť poukázať 2 % (3 %, ak vykonávali dobrovoľnícku činnosť) zo zaplatenej dane občianskym združeniam či neziskovým organizáciám zostáva nemenné.

Daň z finančných transakcií od 01.04.2025

Prijatím zákona o dani z finančných transakcií sa zavádza nová daň, ktorá predstavuje daňové zaťaženie pre firmy a živnostníkov, aké doteraz nepoznali. Táto daň sa bude uplatňovať na bankové prevody a výbery peňazí, čím ovplyvní každodenné finančné operácie podnikateľov. Zákon nadobúda účinnosť 1. januára 2025, ale prvým zdaňovacím obdobím bude apríl 2025.

Na finančné transakcie sa budú vzťahovať nasledujúce sadzby dane:

• 0,4% - na prevody finančných prostriedkov z účtu, pričom maximálna suma dane za jednu transakciu bude 40 Eur (poplatok 40 Eur daňovník dosiahne pri transakcii vo výške 10 000 Eur)
• 0,8 % - na výber finančných prostriedkov v hotovosti
• 0,4 % - na preúčtovaný náklad od inej osoby, ktorá vykonala platby za daňovníka, ktoré súviseli s jeho činnosťou na území Slovenska
• 2€/rok - za používanie platobnej karty na podnikateľské účely

Samozrejme budú existovať aj výnimky transakcií, ktoré nebudú podliehať tejto dani. Ide napríklad o vnútrobankové prevody medzi účtami toho istého daňovníka (t. j. prevody v rámci jednej banky), platby kartou (okrem výberov hotovosti), úhrady odvodov a daní a ďalšie.

Zdaňovacím obdobím bude kalendárny mesiac a daň bude splatná do konca nasledujúceho mesiaca.

Platiteľ dane (poskytovateľ platobných služieb – teda banka) bude v tej istej lehote povinný predložiť správcovi dane oznámenie o výške dane, ktoré bude považované za daňové priznanie. V špecifických prípadoch si túto povinnosť bude namiesto poskytovateľa musieť splniť daňovník, napríklad ak prevádza peniaze prostredníctvom zahraničných účtov.

Zdaňovacím obdobím v prípade používania platobnej karty nebude jeden mesiac, ale kalendárny rok.

POZNÁMKA:

Vzhľadom k novej transakčnej dani, kedy platiteľ dane (poskytovateľ platobných služieb – teda banka) z uskutočnených transakcií je povinná predkladať oznámenie správcovi dane upozorňujeme daňovníkov na povinnosť zriadiť si podnikateľský (transakčný účet). Platiteľ dane – banka nebude vedieť vyhodnotiť transakcie týkajúce sa podnikania a oddeliť transakcie týkajúce sa súkromných platieb.